施工企业税收筹划方案及适用的税收优惠政策

一，建筑企业开展税收筹划的问题

(一)缺乏风险防范意识；

在税收筹划过程中，建筑企业面临着诸多因素。因为生产活动中有不可避免的风险，也因为这些因素的影响，有不可避免的风险。

因此，建筑企业在实施税收筹划工作中，普遍存在风险防范措施不到位的现象，相关从业人员对国家税收政策改革认识不足，没有根据税收政策的变化采取相应的变更措施，对企业的整体税收筹划有一定影响

(二)进项税抵扣问题

因为施工企业有大量的固定资产，实际业务发展中有大量的资金投入。我国全面实施“增值税改革”政策后，许多建筑企业的税负不但没有减轻，反而加重了，因为所得税抵扣存在一定问题，税制改革前购置的设备不足以抵扣所得税。由于相关从业人员对税收政策的不合理分析，企业税负不断增加，企业税收筹划过于形式化，无法在实际工作中实施。

(三)缺乏专业化的税收筹划团队

在建筑企业的实际发展过程中，相关员工没有重视税收筹划和税收管理，认为税收筹划是财务部门的工作。懂税务和财务知识的员工可以进行税务筹划工作。建筑企业专业税务筹划团队建设严重不足。专业人才和专业岗位不足以开展税收筹划工作，税收管理效率不高。相关税务筹划人员工作经验不足，对相关税务制度缺乏了解。

二、建筑企业税收筹划的总体构想

(一) .选择一般纳税人或小规模纳税人

2020年，一般纳税人建筑业增值税税率为9%。建筑业小规模纳税人征收增值税方式简单，税率为3%。不同纳税人增值税的计算方法如下。

小规模纳税人必须缴纳增值税=项目总成本(不含税)3%。

一般纳税人必须缴纳增值税=项目总成本(不含税)9%-可扣除税额。

增值税=项目总成本(不含税)6%-可扣除税额的差额

企业必须综合衡量购买建筑部分的成本比例。如果进项税额较小，年应税销售额达到500万元以下，则应选择小规模纳税人。

(二) .降低劳动力成本还是采用外包

劳动力成本占建筑业比重较大，无法抵扣所得税。建筑企业必须考虑是否降低自己的人工成本。比如施工设备的运营是否允许出租人在设备租赁中分配运营人，或者在购买电缆时是否可以将电缆敷设纳入电缆购买合同。减少施工企业本身的人工成本，可以由施工企业扣除。另外，对于技术含量低的工作，也可以购买维修服务外包或维修服务派遣。增值税改革增加后，劳务外包和劳务派遣可以开具增值税专用发票抵扣增值税。劳务外包和劳务派遣的税率分别为10%和6%，可以有效解决人工成本，无形增值税会增加税收压力。

(三)选择供应商的管理

一般纳税人建筑企业在选择供应商时，一定要选择一般纳税人，尽量不要向小规模纳税人或个人购买。这样才能真正打开抵扣链条，实现全额抵扣，实现全额抵扣，实现税负的整体降低。预算的具体化出现在项目预算中，避免了少量采购，有效管理了可抵扣税款的材料。

(4)选择地方税收优惠政策

个案分析

经批准的个人独资企业集合

建筑企业可以入驻重庆，山东，江苏园区成立个人独资企业，并且申请个人独资核定征收，个人生产经营所得税核定征收后，所得税可以降至：0.5%-2.1%。,

对于一般纳税人来说，还可以享受财政奖励返还，减轻税收负担。在享受到财政激励和支持后，可以将一般纳税人的税负减轻40%左右。以边肖所在的开发区为例，地方财政对申请入驻缴纳增值税的一般纳税人建筑企业进行奖励，企业所得税地方留成50%-90%，无需改变企业现有经营模式的经营地址。财政奖励支持按月兑现，企业当月纳税，下月财政奖励支持

以小规模纳税人为例，企业增值税：1%，不缴纳企业所得税，个人所得税核定征收0.5-2.1%(小规模最高2.1%)。总体税负最高不会超过：3.16%，极大地降低了建筑企业的整体税负。

具体案例

一家建筑施工企业，500万高额无票成本无法解决，25%的企业所得税+20%的股息红利所得，企业所得税总税负：500万*25%=125万，分红税（500万-125万）*20%=75万，合计200万，面对如此高的税负，通过注册个人独资企业申请核定征收，500万通过业务分包形式，合规无票成本为工程管理服务费、建筑服务费等，完税合规，税负：3.16%，500万利润，总税负降至15万左右。

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