利润最大化是税收筹划的最终目的！

税收筹划本质上属于企业的财务管理。那么当然就必须服从和服务于企业的财务管理目标，即必须追求企业或投资者的财产价值最大化的目标。

企业税务筹划

从前，无论是纳税人还是财务专家都认为，税务筹划的根本目的应该是减税，减税。现在，这种观点显然是荒谬的，因为经过多年的讨论和研究，人们的认识已经逐渐统一，即税收筹划应以利润最大化为根本目的。

一些税收筹划方案可能会让纳税人付出更多的税款，承担更重的税负，但只要纳税人从这个方案中获得最大的利润，它的方案仍然是最好的。

从最低纳税额和最低税负到利润和收入最大化，无疑是认知上的提升。但关键问题是：税收筹划的根本目的真的是利润最大化吗？为了便于讨论，不妨先看下面的税收筹划案例。

投资者打算投资。预计投资后年销售收入36万元，不包括20万元的工资成本。估计会雇佣8个人。假设当地应税工资标准为1600元/月，投资者认为企业规模小，不可能成立工会。同时，估计企业不会发生员工教育经费和员工福利费用。

投资者有两种选择：一是成为私人有限责任公司，二是成为个人独资企业。

如果投资者选择第一种方案，即设立成为有限责任公司，那么，企业尽管不会发生职工教育经费与职工福利费，但是仍然可以按照计税工资标准的14%和2.5%计提两项费用，并在所得税税前列支。

但是，由于企业未设立工会组织，因而不得计提工会经费，同时，投资者个人也是企业的员工之一，因而，企业每年的应纳税所得税额为：40万元-20万元-0.16万元×12×9人×（1＋14%＋2.5%）＝-0.1312万元，企业不用缴纳企业所得税，投资者自然也不用缴纳个人所得税。但是此时，企业的利润为负数，即亏损0.1312万元。

如果投资者选择第二种方案，设立成为个人独资企业，那么，由于企业每年基本上不会发生职工福利费和职工教育经费，并且也不设立工会组织，因而，个人独资企业不存在计提和列支工资附加费的问题，并且按照现行的政策，投资者个人的工资费用等都不得在税前列去。因此，独资企业每年的预计应纳税所得为：40万元-20万元-0.16万元×12×8人×＝4.64万元。对照个人所得税有关税率表可知，该投资者每年需要缴纳个人所得税0.419万元[（4.64-0.16×12）×20%-0.125].此时，独资企业的利润为4.221万元（4.64-0.419）。

按照现在盛行的观点，即以利润最大化为标准，这个投资人成立个人独资企业显然比成立私人有限责任公司要好。

由于投资者在选择设立个人独资企业时需要计算缴纳0.419万元的个人所得税，因而这也意味着该投资者所拥有的独资企业在资产方面将减少0.419万元。但是，选择设立有限责任公司时，企业年终虽然处于亏损状态，却没有发生0.419万元现金资产的流出，即投资者个人所拥有的企业在资产上未发生任何的损失。那么，就企业价值即投资者所拥有的财产价值而言，设立有限责任公司的方案要优于成立个人独资企业，因为对投资者而言，应该是财产越多越好。

结论这个案例说明了这样一个道理，即税收筹划不应该以利润最大化为目标，而应该以企业或投资者的财产价值最大化为目标。

其实这个观点理论上也是可以支持的。我们说企业财务管理的根本目的是追求企业财产价值的最大化。 税收筹划本质上属于企业的财务管理，因此必须服从和服务于企业的财务管理目标，即还必须以企业或投资者财产价值的最大化为根本目标。如果对税务筹划有其他疑问，可以加一个税务规划师【P】免费咨询税务筹划的细节。您也可以在网上搜索一张税务通票，以获得更多的税务规划和节税计划。