工资薪金(工资薪金具体范围包含)
工资薪金税前能扣多少?
工资薪金税前能扣多少?即A 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中工资和工资费用的“实际金额”和“税额”应该填多少?
1.“账户金额”:计入纳税人核算成本的职工工资、奖金、津贴、补贴金额。
2.“实际发生额”:分析填写纳税人“应付职工工资”科目的借方发生额(实际发生的工资和支付的工资)。
3.“税额”:填写按照“账载金额”和“实际发生额”分析填报,税收法规允许纳税人税前扣除的金额;
(1)税额=实际amount-本年度支付上年度计提且在上年度汇算清缴前列支部分,本年度计提且已在本年度汇算清缴前支付金额.
今年在通俗的讲:实际支付的工资不包括当年支付但上年税前扣除的部分,加上下一年支付但本年税前扣除的部分(即本年度最终计算前)。
或者
(2)税额=本年度计提且已在本年度汇算清缴前未支付金额Account-本年度支付上年度计提且在上年度汇算清缴前未列支部分。的税额
通俗的讲:账上计提的工资,剔除在在今年最终计算之前没有发送该部分,加上本年度支付上年度计提且在上年度汇算清缴前未列支部分。
4.“调税金额”:填写“账户金额”-“税额”的余额。
[示例]甲公司2017年工资及工资账户800万元,其中:
(1)应计2017年年终奖300万元,2018年3月25日因资金短缺支付200万元,2018年6月25日实际支付100万元;
(2)2017年6月25日,支付2016年计提的年终奖120万元,由上年增税处理。然后:
“实际发生额”=800(应计)-300(2017年工资2018年支付)120(2016年支付)=620万元。
“税收金额”=620(2017年度工资且在2017年度发的部分)+200万元(2018年3月25日发的2017年度的工资)=820万元
或者“税收金额”=800(2017年度账载金额)-100(2018年6月25日发的2017年度工资,不能在2017年度税前扣除)+120(2016年度的工资在2017年6月25日发,未在2016年度税前扣除的)=820万元
“调税金额”=800(账户金额)-820(税额)=-20万元,即减税20万元。
5.提醒
(1)职工福利费税前扣除标准:工资、薪金费用税额14%
(2)工会经费税前扣除标准:工资薪金税额2%
(3)职工教育经费税前扣除标准:工资薪金税额2.5%/8%
(4)补充养老保险税前扣除标准:工资及工资性支出税额5%
(5)补充医疗保险税前扣除标准:工资及工资性支出税额5%
下一篇:技术转让费(本人有暴利化工技术转让)