以前年度损益调整结转(调整以前年度费用分录)
发布时间:2021/04/02 22:44:43 点击:4

损益账往年有错。如何正确调整它们?

根据会计分期的基本前提,每年的12月31日为年度资产负债表日。在这一天,属于当年的所有交易和事项都要按照权责发生制的要求反映在当年的会计集中,之后发生的业务属于新的会计年度。

但是在结账之后,经常会发生一些业务,应该追溯到往年。比如某企业2017年11月发生的一笔销售业务,不包括增值税金额10万元,销售成本8万元。2018年2月22日,发生销售退货。此时,企业的财务报告尚未批准报告。

如何进行处理,有三种做法:

1、简单粗暴法:取消了2017年设置的账户结算,然后在12月做了如下销售退货分录:

借:主营业务收入10万元

贷款:应收账款10万元

借:库存商品8万元

贷款:主营业务费用8万元

然后根据调整后的账户资产负债表编制会计报表。

这种做法没有政策依据,不符合权责发生制。如果考虑增值税和企业所得税,会有更多的麻烦和风险,因而是错误的,也是不可取的。

2、未来适用法:"s 17年的账套和报表完全不变,18年统一进行账务处理。

这种做法符合《小企业会计准则》的规定和企业所得税的规定,不会有纳税差异。但是注意这种做法的适用范围,只有采用 《小企业会计准则》 的企业才可以这样做。

3、追溯调整法:已经入驻17年了,但是账套不能动。但由于报告还没有被批准提交,所以报告可以移动,可以采用“17年调整报告,18年调整账户”的方法。

在2018年2月22日设置的账户中做以下三项分录(暂不考虑增值税和企业所得税):

借:往年损益调整10万元

贷款:应收账款10万元

借:库存商品8万元

贷款:上年损益调整8万元

借款:利润分配-未分配利润2万元

贷款:上年损益调整2万元

上年损益调整是一个损益科目,编码为6901,余额要结转到利润分配科目。因此,虽然上述调整分录是在2018年进行的,但不会影响当年的利润表。

根据以上三项调整2017年财务报表:

利润表中“营业收入”减少10万元,“营业成本”减少8万元。

资产负债表中“应收账款”减少10万元,“存货”增加8万元,“未分配利润”减少2万元。

可以看出,由于采用了“17年对账和18年对账”,2017年资产负债表中“应收账款”、“存货”、“未分配利润”三个报表项目的年末数与2017年的账户资产负债表不同。

然而,这种差异将在18年后消除。原因是调整日记账是在18年的会计集中进行的,当年的三笔应收账款、存货和利润分配的余额自然会结转到年末,形成概念财务报表的数据源。

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